437必赢会员中心财务收支审计实施办法

 

第一条  为规范学校财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据《河南省教育系统财务收支审计实施办法》，《437必赢会员中心内部审计工作规定》结合学校实际，制定本办法。

第二条  本办法所称财务收支审计，是指学校审计处依据国家有关法律法规对学校及校内单位各项资金的筹集、管理、使用和财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价。

第三条  财务收支审计的目的，是为了促进学校和校内单位严格执行财经法规和财务会计制度，加强资金和财产物资的管理，提高其使用效益，保障各项事业的持续、健康发展。

第四条  学校财务收支审计，由审计处负责实施，也可由审计处委托社会审计机构进行。

第五条  审计处在对学校财务收支实施审计时，可根据被审计单位的不同情况，采用不同的审计方式和审计方法。

第六条  财务管理制度及内部控制制度进行审计的主要内容：

（一）财务管理体制、财务机构的设置、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应本部门、本单位业务的需要。

（二）会计核算是否符合会计法规和学校的有关规定。

（三）财务规章制度和内部控制制度是否建立、健全、有效。

（四）单位款项的收付是否按照国库集中收付制度的要求执行。

（五）电算化财务核算系统的软、硬件是否安全有效，电算化的内控制度是否健全、合理、有效。

第七条  预算管理情况审计的主要内容：

（一）预算编制的原则、方法和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，部门预算是否切合实际。

（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法；会计核算是否合规，预算执行中的内部控制制度是否健全有效。

（三）预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行。

（四）学校为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效。

（五）收入预算和支出预算最终实际执行结果如何，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。

第八条  会计凭证审计的主要内容：

（一）记账凭证是否附列全部经过审核无误的原始凭证，金额是否一致。

（二）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法，内容是否完整。

（三）会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规定要求。

（四）会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定。

第九条  会计账簿审计的主要内容：

（一）账簿设置是否符合有关规定，是否完整、全面。

（二）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法。

（三）账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符，总账与明细账、日记账等是否相符。

（四）账簿的启用、交接是否按规定办理。

第十条  会计报表审计的主要内容：

（一）会计报表类型是否齐全，编制程序是否符合内部控制制度要求。

（二）会计报表的种类、格式、编制方法是否符合规定。

（三）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、及时、准确。

（四）会计报表是否根据登记完整、核对无误的账簿编制，账表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。

（五）对计算机生成的会计报表要对相关财务软件进行有关审计。

第十一条  财务收入审计的主要内容：

（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、教育事业收入、科研事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入（投资收益、利息收入、捐赠收入等），是否实行统一管理、统一核算。

（二）应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置“账外账”、“小金库”等问题。

（三）各项收入是否符合国家和省及必赢官网的有关政策规定，收费的项目、标准、范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合法、合规，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题，是否贯彻“收支两条线”原则。

（四）有上缴任务的单位和部门，是否按照规定将应上缴的资金及时足额上缴。

（五）各项收入的分类是否准确、会计核算和资金管理是否符合相关财务制度、会计制度的规定。

第十二条  财务支出审计的主要内容：

（一）各项支出，包括教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、上缴上级支出、经营支出、其他支出、对附属单位补助支出是否真实并按预算或计划执行，有无超预算或计划开支、虚列支出和以领代报等问题。

（二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门及学校的有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题。

（三）专项资金是否专款专用，会计核算是否合规，有无挤占挪用等问题。

（四）各项支出的分类是否准确、会计核算是否符合相关财务制度、会计制度的规定，有无会计信息失真等问题。

（五）各项支出所取得的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费等问题。

第十三条  净资产（事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余、事业结余、经营结余）审计的主要内容：

（一）职工福利基金、学生奖助基金、非流动资产基金的提取，以及部门、单位设置的其他基金是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位。

（二）各项事业基金、专用基金的使用是否按照有关规定做到专款专用，效益如何。

（三）各项净资产的管理和会计核算是否合规。

（四）经营收支结余是否单独反映，会计核算是否符合相关财务制度、会计制度的规定。

（五）结余分配是否符合有关规定，有无多提或少提职工福利基金、学生奖助基金等问题。

第十四条  资产管理审计的主要内容：

（一）资产的存在是否真实、完整，资产的管理是否安全，资产的变动是否合法，资产的计价是否合理、正确，有无随意改变资产的确认标准或计价方法，多列、虚列、少列、或者不列资产的行为。

（二）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合规，有无出租、出借或转让银行账户等问题；有无公款私存、挪用、白条顶库、非法融资以及舞弊盗用的情况；银行存款是否合规合理，货币资金是否安全完整。

（三）应收及暂付款、借出款的发生、增减变化是否真实合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏账情况，对确实无法收回的应收及暂付款、借出款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销。

（四）财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整，不相容岗位是否分离，购置有无计划和审批手续，有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题，大宗物资的采购是否建立招标制度和政府采购制度；会计核算是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效，对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，账实是否相符，盘盈、盘亏是否及时进行账项调整；对固定资产是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账实是否相符，盘盈、盘亏、待处理财产损溢是否及时进行账项调整；大型精密、贵重仪器设备的报废和转让是否经有关部门鉴定，并报主管部门批准。

（五）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定；购入、捐赠、转让无形资产是否按规定进行评估，收入和支出的处理是否合法。

（六）对外投资（长期投资、短期投资）是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序；以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估；投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监控、管理，是否及时对投资本金和收益进行回收，有无投资失误和损失问题，是否建立目标效益项目责任制，投资及其收益的会计核算是否恰当、合规。

第十五条  长期投资审计的主要内容：

（一）长期投资是否真实存在。

（二）投资业务是否符合国家规定，协议、合同有无损害国家、学校和本单位利益，投资收益核算和上缴是否及时、正确。

（三）长期投资在会计报表上反映是否恰当。

第十六条  固定资产审计的主要内容：

（一）固定资产是否真实存在、产权是否明确。

（二）核算是否及时、正确，计价是否正确。

第十七条  在建工程审计的主要内容：

（一）在建工程是否真实存在。

（二）增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为。

（三）已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确、合规。

（四）在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。

（五）从未决算在建工程暂估转入固定资产的处理是否科学合理。

第十八条  负债管理审计的主要内容：

（一）负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随意改变负债的确认标准和计价方法，多列、虚列、少列或者不列负债的行为。

（二）对各项负债包括借入款（长期借款、短期借款）、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴款项（应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款）、代管款项等分类和会计核算是否合理、合规，是否按规定权限对各项负债进行处理。

（三）对各项负债是否及时清理，是否按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象。

（四）为发展举债进行建设是否有偿还来源和能力，是否控制在一定的规模内，有无潜在的财务危机,资金使用成本是否科学合理。

（五）是否存在未决诉讼案或有关事项。

第十九条  实收资本审计的主要内容：

（一）投资者投入本单位的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为。

（二）实收资本投入的比例结构是否合理、合法。

（三）实收资本增减业务是否真实，并经过严格审批。

（四）实收资本在会计报表上反映是否恰当。

第二十条  财务决算审计的主要内容：

（一）年度决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求。

（二）年度决算和财务报告的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无遗漏、隐瞒或弄虚作假等情况；合并报表的编制是否符合规定。

（三）财务情况说明书是否真实、准确地反映了本部门、本单位报告年度的财务状况，对本年或下年财务状况发生重大影响的事项的披露是否真实、有据。

（四）财务分析的各项指标包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、人均支出率等是否真实、准确，财务绩效分析是否恰当、有效。

第二十一条  审计处对学校财务收支进行审计时，有权要求财务管理部门限期提供与审计内容相关的全部文件和资料，并就有关问题进行调查取证。相关被审单位应积极配合，并对提供的全部资料的真实性、完整性、合法性负责。

第二十二条  对已实行会计电算化的单位进行财务收支审计时，单位财务部门应当向审计处提供相关的软件、硬件设置及系统基本功能等技术资料和会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料，财务核算系统要留有标准数据接口，并按《会计法》、《审计法》的要求同时提供纸质的相关会计资料。

第二十三条  本办法自印发之日起施行。原《437必赢会员中心财务收支审计实施办法》（校发〔2011〕29号）同时废止。

第二十四条本办法由学校审计处负责解释。