事业单位会计制度
目录
第一部分 总说明
第二部分 会计科目名称和编号
第三部分 会计科目使用说明
第四部分 会计报表格式
第五部分 财务报表编制说明
第一部分 总说明
一、为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,制定本制度。
二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外:
(一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位;
(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定。
三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理。
不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设理本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目:
(一)事业单位应当按照本制度的规定设理和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。
(三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列科目编号、不填列科目名称。
八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表:
(一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
(二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。
(三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
(四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
(五)事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。
九、事业单位会计机构设理、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
十、本制度自 2013 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17 日财政部印发的《事业单位会计制度》(财预字﹝1997﹞288 号)同时废止。
第二部分 会计科目名称和编号
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序号
|
科目编号
|
科目名称
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序号
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科目编号
|
科目名称
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一、资产类
|
28
|
2402
|
长期应付款
|
1
|
1001
|
库存现金
|
三、净资产类
|
2
|
1002
|
银行存款
|
29
|
3001
|
事业基金
|
3
|
1011
|
零余额账户用款额度
|
30
|
3101
|
非流动资产基金
|
4
|
1101
|
短期投资
|
|
310101
|
长期投资
|
5
|
1201
|
财政应返还额度
|
|
310102
|
固定资产
|
|
120101
|
财政直接支付
|
|
310103
|
在建工程
|
|
120102
|
财政授权支付
|
|
310104
|
无形资产
|
6
|
1211
|
应收票据
|
31
|
3201
|
专用基金
|
7
|
1212
|
应收账款
|
32
|
3301
|
财政补助结转
|
8
|
1213
|
预付账款
|
|
330101
|
基本支出结转
|
9
|
1215
|
其他应收款
|
|
330102
|
项目支出结转
|
10
|
1301
|
存货
|
33
|
3302
|
财政补助结余
|
11
|
1401
|
长期投资
|
34
|
3401
|
非财政补助结余
|
12
|
1501
|
固定资产
|
35
|
3402
|
事业结余
|
13
|
1502
|
累计折旧
|
36
|
3403
|
经营结余
|
14
|
1511
|
在建工程
|
37
|
3404
|
非财政补助结余分配
|
15
|
1601
|
无形资产
|
四、收入类
|
16
|
1602
|
累计摊销
|
38
|
4001
|
财政补助收入
|
17
|
1701
|
待处理资产损益
|
39
|
4101
|
事业收入
|
二、负债类
|
40
|
4201
|
上级补助收入
|
18
|
2001
|
短期借款
|
41
|
4301
|
附属单位上缴收入
|
19
|
2101
|
应缴税费
|
42
|
4401
|
经营收入
|
20
|
2102
|
应缴国库款
|
43
|
4501
|
其他收入
|
21
|
2103
|
应缴财政专户款
|
五、支出类
|
22
|
2201
|
应付职工薪酬
|
44
|
5001
|
事业支出
|
23
|
2301
|
应付票据
|
45
|
5101
|
上缴上级支出
|
24
|
2302
|
应付账款
|
46
|
5201
|
对附属单位补助支出
|
25
|
2303
|
预收账款
|
47
|
5301
|
经营支出
|
26
|
2305
|
其他应付款
|
48
|
5401
|
其他支出
|
27
|
2401
|
长期借款
|
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